Налоги при выходе участника из ООО на УСН: что изменилось в 2026 году и как избежать рисков

Дата публикации: 12 апреля 2026

Что произошло

В 2026 году был принят Федеральный закон № 70-ФЗ, который наконец закрепил порядок налогообложения при переходе доли к ООО после выхода участника.

Основанием для изменений стала позиция Конституционного Суда РФ, изложенная в постановлении № 2-П от 21.01.2025.

Ранее в Налоговом кодексе РФ просто не было чётких правил, из-за чего:

компании по-разному учитывали доход
налоговые органы доначисляли налоги
судебная практика была противоречивой

Теперь эта неопределённость устранена.

В чём была проблема раньше

До 2026 года бизнес находился в зоне риска.

Основные вопросы:

возникает ли доход у ООО вообще
какую стоимость брать — номинальную или рыночную
можно ли уменьшить доход на сумму выплаты участнику

Из-за отсутствия прямых норм:

одни компании не платили налог
другие занижали базу
третьи судились с налоговой

Позиция Конституционного Суда РФ

Суд дал ключевые разъяснения:

у ООО возникает экономическая выгода, а значит — доход
доход равен действительной (рыночной) стоимости доли
стоимость определяется с учётом чистых активов общества
оценка производится после выхода участника

Это принципиально изменило подход к налогообложению.

Что изменилось с принятием закона № 70-ФЗ

Поправки внесены в статью 346.17 НК РФ.

Теперь прямо установлено:

если ООО на УСН передаёт имущество (не деньги) участнику
в счёт выплаты стоимости доли

доходом признаётся действительная стоимость доли.

Дополнительно:

дата дохода — следующий день после перехода права на имущество

Можно ли уменьшить налог на расходы

Нет.

Закон прямо закрепил:

расходы на выплату доли
не уменьшают налоговую базу

Причина: такие расходы не направлены на получение дохода.

Это важный момент, который многие компании недооценивают.

Когда вступают изменения в силу

закон начинает действовать с 1 января 2027 года
но уже сейчас применяется позиция Конституционного Суда РФ

Это означает: налоговые риски возникают уже в 2026 году.

Главный риск для бизнеса

Самая сложная часть — это определение действительной стоимости доли.

Ошибки здесь приводят к:

доначислению налога
пеням
штрафам

Особенно рискованны ситуации:

занижение стоимости
формальный расчёт без учёта чистых активов
отсутствие оценки

Почему передача имущества — не способ оптимизации

Некоторые компании пытаются:

передать имущество вместо денег
снизить налоговую нагрузку

Теперь это не работает.

Закон прямо говорит:

доход всё равно считается
исходя из стоимости доли

Такие схемы легко оспариваются налоговой.

Что делать бизнесу уже сейчас

Почему это важно

Новые правила:

делают налогообложение прозрачнее
но увеличивают налоговую нагрузку
усиливают контроль со стороны налоговых органов

Вывод

Изменения 2026 года окончательно закрепили подход, при котором переход доли к ООО рассматривается как налогооблагаемый доход.

Игнорировать это больше невозможно.

Компании, которые не адаптируют свою практику:

рискуют получить серьёзные доначисления
теряют возможность управлять налоговой нагрузкой

Помощь юристов «Оптима Лекс»

Юридическая компания «Оптима Лекс» сопровождает корпоративные изменения с учётом новых налоговых рисков.

Мы помогаем:

оценить правовые последствия выхода участника из ООО
подготовить документы с учётом требований законодательства и судебной практики
минимизировать риски для бизнеса при перераспределении долей
привести устав и внутренние документы компании в соответствие с актуальными требованиями

Своевременная юридическая проработка таких ситуаций позволяет избежать ошибок, которые в дальнейшем приводят к налоговым претензиям и корпоративным конфликтам.

Конофеева Надежда Владимировна

Корпоративный юрист

Практикующий эксперт по сделкам с юридическими лицами. Специализация: купля-продажа ООО, АО, НКО, корпоративное право, реорганизация и ликвидация юридических лиц.

Опыт: 27+ лет